外貿企業增值稅納稅申報與出口退稅操作(zuò)指南

文(wén)章詳細介紹了外貿企業如何進行增值稅納稅申報以及出口退稅的操作(zuò)。讨論了開具(jù)出口發票和未開具(jù)出口發票兩種情況下的申報填寫要求，以及如何進行退稅勾選和處理(lǐ)不顯示退稅勾選發票的問題。提供了具(jù)體(tǐ)案例以及最佳操作(zuò)建議，以幫助企業理(lǐ)解并實施這些操作(zuò)。

外貿企業的增值稅納稅申報主要有(yǒu)兩種情形：開具(jù)出口發票和未開具(jù)出口發票。在開具(jù)出口發票的情況下，企業應在增值稅納稅申報表附表一的第四欄（免稅）中(zhōng)填寫"開具(jù)其他(tā)發票”；2而未開具(jù)出口發票的企業，則應在該欄中(zhōng)填寫"未開具(jù)發票”。

1、當外貿企業取得購(gòu)貨增值稅專用(yòng)發票後，應進行退稅勾選。然而，在實務(wù)中(zhōng)，有(yǒu)些地區(qū)的增值稅納稅申報表附表二的"35欄”會顯示退稅勾選的發票，有(yǒu)些則不會。對于不顯示退稅勾選發票的情況，企業需要遵循以下兩種方式進行處理(lǐ)。

2、第一種方式是自行補全附表二的35欄數據，即将退稅勾選的專用(yòng)發票累加到35欄，并同時填報附表二的26/27/28欄。

3、第二種方式是不做任何處理(lǐ)，因為(wèi)不顯示退稅勾選發票并不會影響數據的準确性，也不會影響出口退稅。

在詳解上述理(lǐ)論知識的基礎上，我們引入一個實際案例，進一步加深理(lǐ)解。此案例涉及一家公(gōng)司在某年某月向國(guó)外A公(gōng)司出口一批貨物(wù)。以下為(wèi)案例詳述：

該公(gōng)司于某年某月向國(guó)外A公(gōng)司出口一批貨物(wù)，其FOB價格為(wèi)100000美元，退稅率為(wèi)13%。該公(gōng)司取得了5張購(gòu)貨增值稅專用(yòng)發票，并在當月在發票平台上進行了退稅勾選。發票不含稅成本為(wèi)600000元，進項稅為(wèi)78000元。假設月初第一個工(gōng)作(zuò)日100美元=690人民(mín)币。那麽，該公(gōng)司的納稅申報表應如何填寫？

在這個案例中(zhōng)，我們将着重讨論如何處理(lǐ)增值稅納稅申報表附表二"35欄”不顯示退稅勾選的發票的問題。我們将介紹兩種處理(lǐ)方式，并提出我們的建議。

首先，第一種方式是自己補全附表二35欄的數據，也就是把退稅勾選的專用(yòng)發票累加到35欄。同時，企業也需要填報附表二的26/27/28欄。這種方式雖然看似能(néng)夠解決問題，但其實卻給企業增加了額外的負擔。企業需要額外投入人力和時間來補全這部分(fēn)數據，這無疑增加了企業的運營成本。

其次，第二種方式是企業直接不用(yòng)管。雖然退稅勾選的發票在附表二35欄不顯示，但這并不會影響數據的準确性，也不會影響出口退稅。這是因為(wèi)現在，出口退稅勾選的數據可(kě)以直接在系統中(zhōng)查詢，一目了然。而且，系統的設計已經從根本上杜絕了一票兩用(yòng)的可(kě)能(néng)性。因此，即使附表二35欄不對退稅勾選的發票取值，也不會對企業造成任何影響。

經過對比，我們建議外貿企業選擇第二種方式。這種方式既能(néng)保證數據的準确性，又(yòu)能(néng)減輕企業的負擔。企業無需花(huā)費額外的時間和精(jīng)力去處理(lǐ)這個問題，可(kě)以把更多(duō)的精(jīng)力放在業務(wù)發展上。同時，也避免了不必要的誤解和混淆。

在實際操作(zuò)中(zhōng)，外貿企業應密切關注相關政策的變化，并及時調整操作(zuò)方式。隻有(yǒu)這樣，企業才能(néng)确保自身的利益，避免因操作(zuò)不當而産(chǎn)生不必要的損失